Ruhestand

Warum die Rente die Steuererklärung nicht automatisch beendet

Ein Teil der Rente ist steuerpflichtig, und der Anteil hängt vom Jahr des Rentenbeginns ab. Für viele beginnt damit erst die Abgabepflicht.

Viele gehen davon aus, dass mit dem letzten Arbeitstag auch das Thema Steuererklärung erledigt ist. Tatsächlich verschiebt sich mit dem Rentenbeginn nur die Zuständigkeit. Solange Lohn gezahlt wurde, hat der Arbeitgeber jeden Monat Lohnsteuer einbehalten und abgeführt. Bei der gesetzlichen Rente passiert das nicht.

Die Deutsche Rentenversicherung zahlt die Rente ohne Steuerabzug aus. Es gibt keine Lohnsteuerkarte, keine Steuerklasse und keinen monatlichen Einbehalt. Eine etwaige Steuer wird erst im Rahmen der Veranlagung erhoben, also über die Steuererklärung. Genau deshalb kommt bei manchen Haushalten Jahre nach dem Rentenbeginn unerwartet Post vom Finanzamt.

Was nachgelagerte Besteuerung tatsächlich meint

Seit dem Alterseinkünftegesetz von 2005 wird die Altersvorsorge schrittweise umgestellt. Der Grundgedanke: Beiträge in die gesetzliche Rentenversicherung werden in der Ansparphase zunehmend steuerlich freigestellt, dafür wird die spätere Rente zunehmend besteuert. Steuer fällt also nicht zweimal an, sondern verlagert sich nach hinten.

Weil die Umstellung über Jahrzehnte gestreckt ist, gibt es keinen einheitlichen Prozentsatz. Stattdessen kommt es darauf an, in welchem Jahr die Rente begonnen hat. Dieser sogenannte Besteuerungsanteil steigt von Kohorte zu Kohorte.

Bis zum Rentenbeginnjahr 2022 stieg der Anteil jährlich um zwei Prozentpunkte. Seit dem Jahrgang 2023 steigt er nur noch um einen halben Prozentpunkt pro Jahr. Die vollständige Besteuerung wird damit erst für deutlich später beginnende Renten erreicht. Die maßgebliche Tabelle steht in § 22 des Einkommensteuergesetzes.

Warum aus dem Prozentsatz ein fester Eurobetrag wird

Dieser Schritt wird leicht übersehen, und er erklärt vieles von dem, was danach passiert.

Der Besteuerungsanteil wird nicht jedes Jahr neu auf die aktuelle Rente angewendet. Er dient nur einmal dazu, den steuerfreien Teil zu bestimmen. Maßgeblich ist dafür in der Regel der Jahresbetrag des ersten vollen Rentenjahres. Die Differenz zwischen diesem Jahresbetrag und dem steuerpflichtigen Anteil wird als Rentenfreibetrag festgeschrieben — als Eurobetrag, grundsätzlich unverändert für die gesamte Laufzeit der Rente.

Warum Rentenerhöhungen die Lage langsam verschieben

Daraus ergibt sich ein Mechanismus, der über Jahre wirkt, ohne dass sich an der persönlichen Situation etwas ändert. Steigt die Rente, bleibt der Freibetrag in Euro gleich. Der steuerpflichtige Teil wächst also stärker als die Rente selbst, und sein prozentualer Anteil an der Bruttorente steigt mit jeder Anpassung.

Wer zu Rentenbeginn deutlich unterhalb der Steuergrenze lag, kann deshalb nach einigen Anpassungsrunden darüber liegen, ohne je eine Entscheidung getroffen zu haben. Ausnahmen vom eingefrorenen Freibetrag gibt es nur bei bestimmten Änderungen des Rentenrechts oder wenn sich die Rente aus persönlichen Gründen dauerhaft ändert, etwa beim Wechsel in eine andere Rentenart.

Ein durchgerechneter Fall mit offengelegten Annahmen

Der Grundfreibetrag entscheidet, ob überhaupt etwas anfällt

Der Grundfreibetrag stellt das Existenzminimum steuerfrei und wird regelmäßig angepasst. Für 2026 beträgt er nach der gesetzlichen Festsetzung 12.348 Euro für Alleinstehende, bei Zusammenveranlagung den doppelten Betrag. Er ist kein Betrag, der irgendwo beantragt wird, sondern im Tarif bereits enthalten.

Eine Abgabepflicht entsteht unter anderem dann, wenn die positive Summe der Einkünfte, die keinem Lohnsteuerabzug unterlegen haben, den maßgeblichen Grenzbetrag übersteigt. Die steuerpflichtige gesetzliche Rente gehört genau in diese Kategorie. Wann die Erklärung dann fällig ist und welche Frist für Pflicht- und freiwillige Abgabe gilt, ist in diesem Beitrag zu den Fristen beschrieben.

Woher das Finanzamt die Zahlen bereits kennt

Rentenzahlstellen sind gesetzlich verpflichtet, die ausgezahlten Beträge elektronisch zu melden. Diese Rentenbezugsmitteilung enthält unter anderem die Art der Rente, den Jahresbetrag, den Rentenbeginn und die einbehaltenen Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung. Gemeldet wird an eine zentrale Stelle, von dort gelangen die Daten zur Finanzverwaltung.

Praktisch heißt das: Die Rente ist der Verwaltung bekannt, auch wenn jahrelang keine Erklärung abgegeben wurde. Rückfragen zu zurückliegenden Jahren sind deshalb möglich. Für die Erklärung selbst lassen sich die gemeldeten Werte in der Regel über den elektronischen Datenabruf übernehmen, was das Ausfüllen deutlich vereinfacht.

Was sich im Ruhestand noch abziehen lässt

Dass eine Rente steuerpflichtig ist, heißt nicht, dass der Bruttobetrag versteuert wird. Mehrere Posten mindern die Bemessungsgrundlage:

• Bei Renten gilt ein Werbungskosten-Pauschbetrag von 102 Euro im Jahr. Höhere tatsächliche Kosten, etwa für eine Rentenberatung oder einen Rechtsstreit über die Rente, können an seine Stelle treten.
• Beiträge zur gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung sind im Rahmen der Basisabsicherung als Sonderausgaben abziehbar. Das ist im Ruhestand oft der größte Einzelposten.
• Kirchensteuer, Spenden und bestimmte weitere Aufwendungen zählen ebenfalls zu den Sonderausgaben.
• Krankheitskosten, Zuzahlungen oder ein anerkannter Behinderungsgrad können als außergewöhnliche Belastungen oder über einen Pauschbetrag berücksichtigt werden.
• Leistungen im eigenen Haushalt können eine Steuerermäßigung auslösen — dazu dieser Beitrag zur Nebenkostenabrechnung.
• Wird neben der Rente noch gearbeitet, gelten für diesen Arbeitslohn eigene Regeln, bis hin zur Tagespauschale für Arbeitstage zuhause.

Welche Posten im Alltag am ehesten vergessen werden, ist in diesem Überblick zusammengestellt. Vieles davon gilt sinngemäß auch dann noch, wenn die Erwerbstätigkeit längst beendet ist.

Betriebsrenten und private Renten folgen eigenen Regeln

Die gesetzliche Rente ist nur eine von mehreren möglichen Zahlungen, und nicht alle werden gleich behandelt.

Betriebsrenten aus einer Direktzusage oder Unterstützungskasse gehören zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit. Die Zahlstelle behält Lohnsteuer ein. Dafür kommen ein Versorgungsfreibetrag und ein Zuschlag in Betracht, deren Höhe sich nach dem Jahr des Versorgungsbeginns richtet und nach der Kohortentabelle in § 19 des Einkommensteuergesetzes Jahr für Jahr abschmilzt. Betriebsrenten aus geförderten Beiträgen, etwa aus einer Pensionskasse oder Direktversicherung, sind in der Auszahlungsphase in der Regel voll steuerpflichtig.

Private Leibrenten aus nicht geförderten Verträgen werden dagegen nur mit dem sogenannten Ertragsanteil erfasst. Dieser richtet sich nach dem Lebensalter bei Rentenbeginn und ist ebenfalls gesetzlich tabelliert:

Bei einer privaten Rente von 3.000 Euro im Jahr und einem Rentenbeginn mit 65 wären danach 540 Euro steuerlich zu erfassen, nicht 3.000 Euro. Riester-Renten folgen wiederum der nachgelagerten Logik und sind in der Auszahlungsphase grundsätzlich in voller Höhe steuerpflichtig.

Wann eine Prüfung sinnvoll ist

Der entscheidende Punkt ist weniger die absolute Höhe der Steuer als die Tatsache, dass der Mechanismus still arbeitet. Ein fester Freibetrag in Euro, eine über Jahre steigende Rente und ein Grundfreibetrag, der zwar ebenfalls angehoben wird, aber unabhängig davon — daraus kann sich irgendwann eine Veranlagung ergeben.

Sinnvoll ist in der Regel, den eigenen Rentenbeginn und den einmal festgestellten Rentenfreibetrag zu kennen, weil sich damit jede spätere Entwicklung selbst nachvollziehen lässt. Wer zusätzlich zur Rente noch Arbeitslohn bezieht, steht vor einer anderen Ausgangslage; was sich dann ändert, beschreibt dieser Beitrag. Ob im Einzelfall eine Abgabepflicht besteht, hängt von den gesamten Verhältnissen ab und lässt sich beim Finanzamt oder bei einer steuerberatenden Stelle klären.

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